Типичные нарушения плательщиков обязательных страховых взносов

Типичные нарушения, выявленные у плательщиков обязательных страховых взносов Минской области при проведении проверок, контрольных мероприятий и мониторингов во втором полугодии 2023 года.

1.Неправильное определение объекта для начисления обязательных страховых взносов

1.1. Не начислены обязательные страховые взносы:

нарушения допущены за период до 21.01.2022г.

на суммы денежной помощи в размере месячной стипендии молодым специалистам, назначенной в последнем семестре их обучения;

Нарушена статья 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996г. №138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) и пункт 3Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь действующей до 01.01.2022);

1.2. Не начислены обязательные страховые взносы:

нарушения допущены за период с 21.01.2022г.

на суммы среднего заработка, сохраняемого в соответствие с коллективным договором за время социального отпуска, предоставляемого работнику в связи со смертью близких родственников;

Нарушен пункт 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» от 15.07.2021 №118-З (далее – Закон №118-З) и подпункт 12.1 пункта 12Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь 28.12.2021 № 763)(далее-Перечень №115).

на сумму материальной помощи, выплаченной в течение календарного года по основному месту работы в размере, превышающем размер помощи, предусмотренный в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь и при работе по внешнему совместительству, на сумму материальной помощи, выплаченной в размере, превышающем размер помощи, предусмотренный в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;

Нарушен пункт 1 статьи 4 Закона №118-З и подпункты 13.1, 13.2 пункта 13 Перечня №115

на суммы возмещения командировочных расходов работникам, произведенных сверх размеров, установленных законодательством и предусмотренные коллективным договором организации;

Нарушен пункт 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021г. №118-З и пункт 8 Перечня №115

на сумму страховой премии, уплаченной работодателем по договору добровольного страхования от несчастных случаев и заболеваний работникам предприятия;

на сумму компенсации за неиспользуемый отпуск, начисленную в день издания приказа об увольнении работника;

Нарушен пункт 1 статьи 4 Закона 118-З

1.3. Излишне начислены обязательные страховые взносы:

нарушения допущены за период с 21.01.2022

на сумму материальной помощи и выданных подарков работникам предприятия, выплаченной в течение календарного года по основному месту работы в размере, не превышающем размер, предусмотренный в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь Беларусь и при работе по внешнему совместительству, на сумму материальной помощи, выплаченной в размере, не превышающем размер помощи, предусмотренный в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;

Нарушен пункт 1 статьи 4 Закона №118-З и подпункты 13.1,13.2 пункта 13 Перечня №115

на суммы выходного пособия при прекращении (расторжении) трудового договора, при уходе в армию;

Нарушена статья 4 Закона № 118-З и подпункт 7.1 пункта 7 Перечня №115

2. Нарушения при заполнении и представлении Перечня ППС:

неверно отражены «особые показатели» в Перечне ППС по отдельным рабочим местам «медицинская сестра-специалист», «фельдшер»;

Нарушен пункт 2 Указаний по заполнению формы Перечня рабочих мест с особыми условиями труда организации для целей профессионального пенсионного страхования, утвержденных постановлением Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31.05.2011 № 5

по рабочему месту Перечень ППС «врач-терапевт» («врач-специалист») не представлен;

по рабочему месту Перечень ППС«врач-стоматолог-терапевт»не представлен;

Нарушена статья 21 Закона № 118-З

3.Неправильное определение объекта для начисления взносов на професcиональное пенсионное страхование

3.1. Не начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

на сумму, причитающуюся за дни трудового отпуска, когда они следовали непосредственно за днем работы в особых условиях труда;

на суммы доплат за работу в особых условиях труда;

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З

не на всю сумму выплат, начисленную работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в Перечень ППС (сумма выплат работникам на удешевление стоимости питания, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск);

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З

3.2. Излишне начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

на суммы выданных подарков работникам предприятия по основному месту работы в размере, не превышающем размер, предусмотренный в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Беларусь в течение календарного года:

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З и подпункт 13.1 пункта 13 Перечня №115

на суммы заработной платы, начисленной за дни, в которых работники были заняты на работах с особыми условиями труда менее 80% от продолжительности ежедневной работы, установленной законодательством;

на суммы оплаченных за счет средств предприятия, дополнительных свободных от работы дней, предоставленных работнику, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

на сумму сохраняемого заработка за период трудового отпуска, следовавшего за периодом, когда работник не был занят на работах с особыми условиями труда;

на выплаты, произведенные за периоды незанятости в особых условиях труда, когда не соблюдается условие ведения педагогический деятельности, в части реализации образовательных программ;

на суммы выплат за дни, в которых работники не были заняты на работах с особыми условиями труда и переведены на 0,75 ставки;

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З

на суммы выплат за периоды невыполнения критериев оценки условий труда (ведение педагогической деятельности в части реализации образовательных программ) в объеме менее 18 часов в неделю для отдельных категорий педагогических работников;

нарушен подпункт 24.2.2 пункта 24 Положения о критериях оценки условий труда для отдельных категорий работников и (или) особенностей (видов) выполняемых работ для целей профессионального пенсионного страхования и порядке их применения, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490 и пункт 2 статьи 4 Закона 118-З

Нарушения при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий семьям, воспитывающим детей, пособий на погребение:

4.1. Нарушения при оформлении листков по временной нетрудоспособности и назначении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

При оформлении листков по временной нетрудоспособности установлены следующие нарушения:

от работников приняты листки нетрудоспособности, выданные и оформленные с нарушением требований Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 Инструкции № 1/1 (далее - Инструкция № 1/1);

не заполнены позиции листка нетрудоспособности «Вид ВН», «Режим»;

Нарушены подпункты 50.7, 50.14 пункта 50 Инструкции № 1/1

не внесена запись о результатах анализа («отсутствует алкогольное опьянение», «алкогольное опьянение») при наличии записи «взята кровь на алкоголь»;

Нарушен подпункт 50.15.3 пункта 50 Инструкции №1/1

в позиции «Даты обращения за пособием и назначения пособия» не указаны соответствующие даты (указана одна);

Нарушены пункты 55 Инструкции №1/1;

отсутствует подпись ответственного лица, в строке «особые отметки» отсутствуют записи «инвалид», «донор», «молодой специалист» у работников, относящихся к данным категориям.

Нарушен пункт 55 Инструкции №1/1

4.2. Нарушения при назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности:

пособие назначено при отсутствии права;

нарушены пункты 2, 3Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 №569 (с изменениями и дополнениями) (далее-Положение №569)

пособие назначено за период, за который начислена заработная плата;

нарушен пункт 9.5 пункта 9 Положения №569

пособие назначено за период после установления группы инвалидности;

нарушен пункт 10 Положения №569

пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием назначены в размере 100% с первого дня заболевания;

нарушен пункт 16Положения №569

пособие в случае заболевания, связанного с причиной инвалидности назначено более чем на 60 календарных дней непрерывно;

нарушен пункт 11 Положения № 569

пособие назначено в минимальном размере, а следовало назначить из среднедневного заработка, так как работник являлся молодым специалистом;

нарушен пункт 17 Положения №569

пособие в случае нарушения режима, предписанного врачом, назначено в полном размере;

нарушен пункт 19.2 Положения №569

расчетный период для исчисления среднедневного заработка определен не из 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие;

нарушен пункт 21 Положения №569

при расчете среднедневного заработка неверно определено количество отработанных календарных дней (в число календарных дней расчетного периода включены дни отпуска без сохранения заработной платы);

неверно определено количество календарных дней в расчетном периоде (из числа календарных дней расчетном периоде не исключены дни временной нетрудоспособности, дни трудового и социально отпуска);

нарушен пункт 22 Положения №569

неверно определена сумма пособия,при отсутствии в расчетном периоде 30 календарных дней, пособия по временной нетрудоспособности исчислены из фактического заработка;

нарушен пункт 23 Положения №569

неверно определена сумма заработка за расчетный период, учитываемый при исчислении пособий; премии, индексация учитывались не пропорционально отработанному времени в месяце, в котором отработаны не все рабочие дни (часы) по графику работы работника;

нарушен пункт 24 Положения №569

лицу, работающему по основному месту работы в расчет среднедневного заработка включена заработная плата и за работу внутренним совместителем;

нарушен пункт 31 Положения №569.

4.3. Нарушения при назначении и выплате пособий, семьям, воспитывающим детей:

пособия женщинам, ставшим на учет в организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначены в размере 100 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума (далее - БПМ), действующего не на дату рождения ребенка, а на дату предоставления справки;

нарушен пункт 2 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон № 7-З)

пособия женщинам, ставшим на учет в организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначено при невыполнении предписания врача в течение всего срока беременности;

нарушен пункт 1 статьи 10 Закона № 7-З

размер пособия в связи с рождением ребенка определен исходя из БПМ, действующего не на дату рождения ребенка, а на дату предоставления справки;

нарушен пункт 2 статьи 11 Закона № 7-З

неверно определена дата, с которой увеличивается размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (далее - пособие до 3 лет) (размер увеличен с даты установления ребенку инвалидности, а следовало с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ребенку была установлена инвалидность);

размер пособия изменен не с первого числа месяца, следующего за месяцем возникновения обстоятельств, влекущих уменьшения размера пособия;

нарушен пункт 19 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее - Положение № 569 о семьях)

пособие на ребенка-инвалида назначено на период его нахождения в специализированной школе с круглосуточным режимом пребывания

нарушен подпункт 3.2 пункта 3 статьи 1 Закона 7-З

неверно определен размер пособия до 3 лет на младшего ребенка при исполнении старшему ребенку 18 лет;

нарушен пункт 2 статьи 13 Закона № 7-З

пособие до 3 лет выплачено на период возникновения права на пособие по беременности и родам в размере 50%, следовало выплачивать в размере 100%;

нарушен пункт 6 статьи 13 Закона № 7-З

пособие до 3 лет назначено не со дня, следующего за днем окончания периода освобождения от работы, установленного листком нетрудоспособностипо беременности и родам, а с более ранней даты;

нарушен подпункт 3.4 статьи 22 Закона № 7-З

пособие выплачено не по день достижения ребенком возраста 3 лет включительно;

нарушен пункт 9 статьи 13 Закона № 7-З

пособие из отдельных категорий семей назначено и выплачено на другого ребенка в размере 50 процентов БПМ, получающего профессионально-техническое образование за счет бюджетных средств;

нарушен подпункт 1.3 пункта 1 статьи 16 Закона № 7-З

пособие назначено и выплачено за период нахождения ребенка в учреждении с круглосуточным режимом пребывания;

нарушен подпункт 3.2 пункта 3 статьи 1 Закона № 7-З

неверно определен день возникновения права на пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет(далее – пособие семьям) (пособие назначено и выплачено не со дня рождения младшего ребенка, а со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам);

нарушен подпункт 3.5 пункта 3 статьи 22 Закона № 7-З

выплата пособия не прекращена в случае выезда ребенка за пределы Республики Беларусь на срок более 2 месяцев;

нарушен пункт 1 статьи 24 Закона № 7-З

необоснованно выплачено пособие семьям в период выезда младшего ребенка в возрасте до 3 лет за пределы Республики Беларусь на срок более 2 месяцев;

нарушен пункт 2 статьи 14 Закона № 7-З

пособие семьям назначено на каждого ребенка в возрасте старше 3 лет, воспитываемого в семье;

нарушен пункт 3 статьи 14 Закона № 7-З.

пособие назначено и выплачено семье на ребенка-инвалида при отсутствии работы менее шести месяцев в общей сложности трудоспособного отца в предшествующем году;

нарушен пункт 2 статьи 16 Закона № 7-З.

4.4. Пособие на погребение:

Пособие выплачено в размере средней заработной платы работников в республике не за позапрошлый месяц относительно месяца наступления смерти, а за прошлый месяц;

нарушена статья 32 Закона Республики Беларусь от 12.11.2001 № 55 «О погребении и похоронном деле».

4.5. Оплата свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно работнику, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет:

средний заработок исчислен из заработной платы за шесть календарных месяцев работы, а нужно было из заработной платы за два календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором предоставлен такой день (исчислен средний заработок;

нарушен пункт 10 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счетсредств государственного социального страхования, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34;

размер среднедневного заработка определялся путем деления заработной платы за календарные дни, а не за отработанное работником количество дней;

нарушен пункт 19 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

5.Нарушения при предоставлении путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление:

частичная плата за путевку за счет средств государственного социального страхования внесена в кассу общества в полном размере, но не перечислена на расчетный счет Фонда не в полном размере;

Нарушен пункт 16 Положения №542 Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения» (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение № 542)

при определении размера частичной платы за путевку в денежный доход работника включена заработная плата к выдаче за 12 календарных месяцев, а не начисленная заработная плата;

неверно определен размер среднемесячного денежного дохода (не включена сумма пенсии);

нарушен пункт 15 Положения №542

при определении размера частичной платы за путевку (в процентах от полной стоимости в размере 20 процентов) определен в период с 1 ноября по 30 апреля (приложение к Указу № 542), следовало в период с 1 мая по 31 октября в размере 30 процентов;

применен размер начисленной среднемесячной заработной платыработников республики Беларусь не за позапрошлый месяц относительно месяцу выдачи путевки, а за прошлый месяц;

нарушен пункт 15 Положения № 542

Нарушения при заполнении и представлении ведомственной отчетности формы 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Фонд):

неправильно отражены расходы по социальному страхованию по строке 17, произведенные плательщиком;

нарушен пункт 21 Указаний по заполнению 4-фонд, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85.

7.Нарушения при представлении документов персонифицированного учета

по форме ПУ-2 «Сведения о приме и увольнении (далее-ПУ-2):

не представлены плательщиком сведения о приеме и увольнении по форме ПУ-2 в установленный срок;

нарушен пункт 15 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997г. № 837

несоответствие данных указанных в форме ПУ-2 раздела 2.3 (дата присвоения второго разряда по профессии «уборщик служебных (производственных) помещений;

несоответствие данных указанных в форме ПУ-2 «номер приказа», «код вида трудового договора», «код основания увольнения»;

не представлены (неверно представлены) сведения в связи с присвоением квалификационной категории;

Нарушенпункт 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденного Постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 19.04.2014 № 7 (далее -Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ)

По форме ПУ-3 «Индивидуальные сведения», раздел 1 «Сведения о сумме выплат (дохода),учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» (далее раздел 1 формы ПУ-3) и раздел 2 «Дополнительные сведения о стаже» (далее - раздел 2формы ПУ-3):

при заполнении формы ПУ-3 в строке «Дата заключения договора» неверно отражается дата заключения договора;

Нарушен пункт 15 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ

неверно отражены суммы выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы;

в разделе 1 формы ПУ-3 суммы выплат за дни трудового отпуска отражены не в месяце, за который они начислены;

Нарушен пункт 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ

в разделе 2формы ПУ-3 неверно отражены периоды временной нетрудоспособности по коду вида деятельности «ПОСОБИЕ», периоды нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет по коду вида деятельности «ДЕТИ», периоды выполнения работ по коду вида деятельности «ДОГОВОР», периоды нахождения в отпуске без сохранения заработной платы по коду вида деятельности, прогулы «ВЗНОСЫВРЕМ»;

при отсутствии рабочих дней в месяце, в котором начислена компенсация за неиспользованный отпуск, вместо периода по виду деятельности «ПРЕМИЯ» отражен период по виду деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ»;

Нарушен пункт 19 Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ

в разделе 2 формы ПУ-3 не исключен период нахождения в отпуске без сохранения заработной платыпо коду вида деятельности «ПРОФДОП»;

не отражается период работы по коду вида деятельности «ПРОФДОП» при отсутствии на то его письменного заявления;

неверно отражен период работы по коду вида деятельности «ПРОФДОП», не исключены выходные и праздничные дни, следовавшие за днем его отсутствия на рабочем месте;

Нарушен пункт 20 (ч.2) Инструкции о порядке заполнении форм ДПУ

в разделе 2 формы ПУ-3незаполнен код по виду деятельности «ПРОФДОП» поработнику,получающему ежемесячную доплату к заработной плате вместо профессионального пенсионного страхования;

Нарушен пункт 20 Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ

По форме ПУ-6, раздел 1 «Сведения о начислениях и взносах на профессиональное пенсионное страхование» (далее - раздел 1 формы ПУ-6), раздел 2 «Сведения о работе с особыми условиями труда» (далее - форма ПУ-6):

в форме ПУ-6, раздел 1 отражены выплаты, на которые не начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (когда работник не был занят полный рабочий день на рабочем месте, включенном в Перечень ППС);

суммы выплат за периоды невыполнения критерий оценки условий труда отдельными категориями педагогических работников нормы часов в неделю;

не отражены выплаты, на которые начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (за периоды, когда работник занят полный рабочий день на рабочем месте, включенном в Перечень ППС) соответственно;

суммы выплат за дни трудового отпуска отражены не в месяце, за который они начислены;

Нарушен пункт 28 Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ

в форме ПУ-6, раздел 1 отражены выплаты, на которые не должны быть начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование (на суммы выданных подарков работникам предприятия по основному месту работы в размере, не превышающем размер, предусмотренный в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Беларусь в течение календарного года);

в форме ПУ-6, раздел 1 не отражены сумма оплаты отпуска, следуемого за периодом занятости в особых условиях труда;

в разделе 2 формы ПУ-6 некорректно отражен код профессии;

в разделе 2 формы ПУ-6 включены периоды, в течение которых застрахованные лица не были заняты на работах с особыми условиями труда и не подлежали профессиональному пенсионному страхованию;

в разделе 2 формы ПУ-6 включены дополнительные свободные от работы дни в неделю, предоставленные работнику, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

в разделе 2 формы ПУ-6 неверно отражены периоды работы с особыми условиями труда (в периоды профессионального стажа включены дни социального отпуска);

Нарушен пункт 30 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ.

По всем возникающим вопросам можно обратиться в Клецкий районный отдел Минского областного управления Фонда социальной защиты по адресу Минская область, г. Клецк, пл. Маяковского 8а и по телефонам (801793) 69491, 69492, 50024 с 8.00 до 17.30 – понедельник, вторник, четверг, пятница, с 08.30 до 20.00 среда, суббота, воскресенье-выходной.